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Tout savoir sur le don manuel

Le don manuel est une sous-catégorie de dons ; le donateur transmet une partie de ses biens au cours de sa vie. Cependant, le don manuel n’est pas un don comme les autres puisqu’il ne respecte pas toujours les règles communes des dons. Il vous permet d’organiser et de partager vos actifs en anticipation sans devoir passer par des formalités complexes et présente certains avantages fiscaux.

Définition du don manuel

Un don est un contrat dans lequel, de son vivant, une personne (donateur) transmet des biens à une autre personne (donataire) immédiatement et irrévocablement. Habituellement, les dons doivent être formalisés par un acte écrit et notarié. Le don manuel échappe à cette condition car il n’est pas nécessaire de se présenter devant le notaire, mais doit respecter deux règles qui lui sont propres :

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  • La livraison du bien doit se faire « main à main », cette remise s’appelle tradition ;
  • L’intention du donateur doit être libérale, c’est-à-dire qu’il a la conscience et la la volonté de donner son bien sans aucune compensation.

L’héritier du don manuel reçoit l’objet directement, sans passer par des procédures compliquées ni payer de frais de notaire.

Contrairement au présent d’usage qui est également basé sur la tradition (livraison manuelle du bien) et qui est exceptionnel (limité à certaines occasions), le don manuel n’a pas de plafond et peut être répété plusieurs fois.

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Dans certains cas, il est important de prouver l’existence d’un don manuel, par exemple :

  • Par le donateur, s’il souhaite révoquer le don pour non-exécution de la charge, survenue d’un enfant ou ingratitude.
  • Par les héritiers du donateur, si le don manuel empiète sur leurs réserves héréditaires et qu’ils veulent agir pour réduire le don.
  • Par le donataire, qui doit prouver une intention libérale lorsqu’il présume être le propriétaire du bien alors que le donateur ou ses héritiers refusent le don.

Qui peut bénéficier d’un don manuel et que peut-on donner ?

Il est important de savoir qu’il est possible de faire un don manuel à n’importe quel individu , en règle générale, le don manuel est principalement utilisé par le père ou la mère pour faire un don aux enfants afin d’anticiper la succession et de transmettre une partie du patrimoine au cours de la vie.

En revanche, seuls certains biens peuvent être donnés manuellement . La transmission par don manuel doit se faire selon la tradition (main à main). Par conséquent, les biens immobiliers bâtis mais aussi la plupart des biens meubles incorporels tels que les brevets, les fonds commerciaux, les créances… ne peuvent pas être transmis par don manuel.

En général, elle concerne les biens meubles corporels tels que les meubles, les voitures, les bijoux, les objets d’art, les titres au porteur, etc., ainsi que certains biens meubles incorporels tels qu’une somme d’argent sous forme de chèque ou de trésorerie, des titres cotés ou non en bourse, un transfert…

Comment puis-je déclarer un don manuel ?

Le don manuel est soumis à des droits de transfert gratuits lorsque le bénéficiaire déclare le don à l’administration fiscale. Bien que l’on puisse penser qu’il n’est pas obligatoire de déclarer le don manuel, il doit être enregistré auprès de l’administration fiscale soit spontanément, soit au moment d’une demande de l’administration fiscale, soit en cas de procédure de contrôle ou de procédure litigieuse.

Pour profiter pleinement des avantages du manuel de don, il est préférable que les autorités fiscales aient connaissance du don.

Si le don manuel n’est pas déclaré, il peut être inclus dans les actifs de la succession.

L’avantage de la déclaration est que les droits de transfert à payer sont calculés le jour de la déclaration. Toutefois, si le le bénéficiaire déclare le don quelques années plus tard, l’administration fiscale choisira d’incorporer dans la succession la valeur la plus élevée entre celle prise le jour de la déclaration ou celle du jour du don. En cas de plus-value élevée du bien donné, il est donc important de déclarer un don manuel.

Les dons manuels doivent être déclarés par le bénéficiaire dans le mois suivant la révélation du don par le donataire à l’administration fiscale.

Dans le cadre de dons manuels de plus de 15 000 euros, la déclaration ou le paiement des droits doit être effectué :

  • Dans un délai d’un mois après la divulgation du don par le donataire OU sur option, le donataire doit souscrire via le formulaire cerfa n°2734.
  • Dans le cas d’une demande de l’administration fiscale ou d’une procédure de contrôle fiscal, la déclaration doit être faite dans un délai d’un mois à compter de la date de divulgation du don.

Le don manuel est soumis au rappel fiscal des dons antérieurs, c’est pourquoi pour bénéficier d’un nouveau don avec abattement entre le même donateur et le donataire, il est essentiel de le déclarer (ou de s’enregistrer) auprès des autorités fiscales.

Quelle est la fiscalité appliquée au don manuel ?

Les s’appliquent aux dons manuels. Une exemption est ajoutée à une certaine limite, aux abattements prévus par le droit commun. Il s’agit de « dons familiaux de sommes d’argent ». Le don d’une somme d’argent au profit d’un enfant, d’un petit-enfant, d’un arrière-petit-enfant, bénéficie d’une franchise supplémentaire de 31 865€ par donataire.

Pour en bénéficier de cette exemption, deux règles doivent être respectées :

  • Le donataire doit avoir plus de 18 ans ou être émancipé ;
  • Le donateur doit avoir moins de 80 ans.

Le don manuel étant soumis au rappel fiscal des dons précédents, cette allocation est renouvelable tous les 15 ans.

Par exemple, une mère de 65 ans fait un don manuel de 300 000 euros à sa fille de 25 ans.

  • Ces 300 000€, nous appliquons le « don familial d’argent » déduit de 31 865€, ce qui fait 300 000 — 31 865 = 268 135€ Sur .
  • Ensuite, nous appliquons l’abate mère-fille en ligne directe de 100 000€ : 268 135€ – 100 000 € = 168 135 €.
  • Enfin, nous appliquons le barème applicable aux dons descendants pour le calcul de la taxe : (8 072€ x 5 %) = 31 821€ qui sont les droits de don à payer.

Don et succession manuels

Le don manuel respecte la règle de rappel fiscal lorsque ils ont moins de 15 ans. Ainsi, si un don manuel a été fait il y a moins de 15 ans avant le décès du donataire.

Le donataire doit restituer le montant nominal s’il s’agit d’une somme d’argent ou du montant de la valeur de la propriété le jour du rappel, ce montant sera ajouté à la succession et sera soumis à un éventuel droit de succession et non à un don.

En revanche, s’ils ont été déclarés et ont bénéficié du « don familial d’une somme d’argent », ces dons ne sont pas soumis au rappel fiscal.

Les biens donnés par don manuel sont déclarables et doivent être ajoutés à la succession du défunt pour déterminer la proportion disponible et la réserve héréditaire de chaque héritier. La valeur de la propriété prise en compte est celle au moment du décès.

Manuel les dons sont courants (bijoux, chèques, espèces,…), mais connaissez-vous le régime juridique et fiscal ? Et surtout, savez-vous que vous devez déclarer ce don aux autorités fiscales ?

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